違いは「自社を経由するか」だけ
まず経路を整理します。
| 3社間 | 2社間 | |
|---|---|---|
| 売掛先への通知 | あり（承諾を得る） | なし |
| 売掛先の支払先 | ファクタリング会社 | 自社 |
| 自社の回収業務 | なし | あり（回収して送金） |
| 追加で必要な仕訳 | なし | 預り金の受け払い2本 |
3社間では、債権を譲渡した時点で自社の手を離れます。あとはファクタリング会社から入金があるだけです。
2社間では、期日に売掛先から自社の口座にお金が入り、それをファクタリング会社へ送金します。このお金は自社のものではありません。ここをどう表すかが論点です。
3社間の仕訳
売掛金100万円、手数料5%（5万円）の3社間の例です。
| 時点 | 借方 | 貸方 |
|---|---|---|
| 債権譲渡時 | 未収入金 1,000,000 | 売掛金 1,000,000 |
| 入金時 | 普通預金 950,000 売上債権売却損 50,000 | 未収入金 1,000,000 |
これで完了です。期日に売掛先がファクタリング会社へ支払っても、自社の帳簿は動きません。すでに債権が自社から離れているためです。
2社間の仕訳
同じ条件で、手数料が2社間相場の12%（12万円）だった場合です。
| 時点 | 借方 | 貸方 |
|---|---|---|
| 債権譲渡時 | 未収入金 1,000,000 | 売掛金 1,000,000 |
| 入金時 | 普通預金 880,000 売上債権売却損 120,000 | 未収入金 1,000,000 |
| 期日に売掛先から入金 | 普通預金 1,000,000 | 預り金 1,000,000 |
| ファクタリング会社へ送金 | 預り金 1,000,000 | 普通預金 1,000,000 |
後半2本が2社間特有の処理です。預り金は負債科目で、「預かっているだけで、自社のものではないお金」を表します。未払金を使う場合もありますが、どちらかに統一して継続使用してください。
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最も多い誤り：売上の二重計上
2社間で最も多い間違いが、期日に入金された100万円を「売上」または「雑収入」で受けてしまうものです。
なぜ誤りなのかこの100万円に対応する売上は、売掛金が発生した時点ですでに計上済みです。入金時にもう一度売上を立てると、同じ取引で売上が2回計上されます。
二重計上が起きると、次のような影響が出ます。
- 売上高が実態より大きくなり、法人税・消費税の負担が過大になる
- 消費税を原則課税で計算している場合、課税売上が水増しされる
- 決算書の売上高と、取引先への請求額の合計が一致しなくなる
銀行に決算書を出したとき、売上が伸びているのに資金繰りが苦しいという説明のつかない状態になります。預り金で受けるという一点を守れば防げます。
決算期をまたぐ2社間の処理
2社間では、ファクタリング会社からの入金と、売掛先からの入金という2つのタイミングがあります。決算をまたぐ場合、どの状態で期末を迎えるかで貸借対照表が変わります。
| 期末時点の状態 | BSに残るもの |
|---|---|
| 譲渡済み・ファクタリング会社から未入金 | 未収入金（資産） |
| 入金済み・売掛先からは未回収 | なし（債権も債務もない） |
| 売掛先から回収済み・送金前 | 預り金（負債）＋ 現預金 |
3つ目の状態で期末を迎えると、現預金が一時的に膨らみ、同額の預り金が負債に立ちます。手元資金が厚く見えますが実体は預かり金なので、資金繰りの判断材料にする際は差し引いて考えてください。
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まとめ｜2社間は預り金、それだけ
3社間と2社間の仕訳の違いは、売掛先から回収したお金を預り金で受けて素通りさせる2本が増えるかどうか——ただそれだけです。
やってはいけないのは、そのお金を売上や雑収入で受けること。売上が二重計上になり、税負担も決算書の見え方も狂います。
なお、2社間の手数料は3社間より高くなるのが一般的です。処理を整えたら、次はその差が妥当かどうかを確認する番です。
2社間のその手数料、3社間なら下がるかもしれません
取引先への通知が可能かどうかで選択肢は変わります。現在の条件を無料で確認できます。
よくある質問
2社間と3社間で仕訳は違いますか？
2社間では、売掛先から回収した資金を預り金で受けて送金する仕訳が2本追加されます。
3社間の仕訳は何本ですか？
債権譲渡時と入金時の2本です。期日の売掛先の支払いでは帳簿は動きません。
預り金と未払金のどちらを使いますか？
どちらでも構いませんが、統一して継続使用してください。預り金のほうが性質を表しています。
回収した入金を売上に計上してよいですか？
いけません。売上は計上済みのため二重計上になり、税負担が過大になります。
二重計上に気づいたらどうしますか？
金額と期によっては修正申告が必要です。税理士に確認してください。
2社間のほうが手数料は高いですか？
一般に高くなります。ファクタリング会社が回収リスクを負うためです。
期末に預り金が残るとどうなりますか？
現預金と預り金が同額立ちます。手元資金が厚く見えますが、実体は預かり金です。
債権譲渡登記は仕訳に影響しますか？
手数料とは別に登録免許税や司法書士報酬が発生します。租税公課や支払手数料で処理します。
3社間に切り替えると仕訳は減りますか？
減ります。預り金の受け払いが不要になり、手数料も下がるのが一般的です。
自社の処理を確認したい
契約形態と手数料水準をあわせて拝見できます。お気軽にご相談ください。
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