2社間と3社間で仕訳は変わる？

01違いは「自社を経由するか」だけ

まず経路を整理します。

3社間では、債権を譲渡した時点で自社の手を離れます。あとはファクタリング会社から入金があるだけです。

2社間では、期日に売掛先から自社の口座にお金が入り、それをファクタリング会社へ送金します。このお金は自社のものではありません。ここをどう表すかが論点です。

023社間の仕訳

売掛金100万円、手数料5%（5万円）の3社間の例です。

これで完了です。期日に売掛先がファクタリング会社へ支払っても、自社の帳簿は動きません。すでに債権が自社から離れているためです。

032社間の仕訳

同じ条件で、手数料が2社間相場の12%（12万円）だった場合です。

後半2本が2社間特有の処理です。預り金は負債科目で、「預かっているだけで、自社のものではないお金」を表します。未払金を使う場合もありますが、どちらかに統一して継続使用してください。

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04最も多い誤り：売上の二重計上

2社間で最も多い間違いが、期日に入金された100万円を「売上」または「雑収入」で受けてしまうものです。

編集部

なぜ誤りなのか

この100万円に対応する売上は、売掛金が発生した時点ですでに計上済みです。入金時にもう一度売上を立てると、同じ取引で売上が2回計上されます。

二重計上が起きると、次のような影響が出ます。

• 売上高が実態より大きくなり、法人税・消費税の負担が過大になる
• 消費税を原則課税で計算している場合、課税売上が水増しされる
• 決算書の売上高と、取引先への請求額の合計が一致しなくなる

銀行に決算書を出したとき、売上が伸びているのに資金繰りが苦しいという説明のつかない状態になります。預り金で受けるという一点を守れば防げます。

05決算期をまたぐ2社間の処理

2社間では、ファクタリング会社からの入金と、売掛先からの入金という2つのタイミングがあります。決算をまたぐ場合、どの状態で期末を迎えるかで貸借対照表が変わります。

3つ目の状態で期末を迎えると、現預金が一時的に膨らみ、同額の預り金が負債に立ちます。手元資金が厚く見えますが実体は預かり金なので、資金繰りの判断材料にする際は差し引いて考えてください。

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06まとめ｜2社間は預り金、それだけ

3社間と2社間の仕訳の違いは、売掛先から回収したお金を預り金で受けて素通りさせる2本が増えるかどうか——ただそれだけです。

やってはいけないのは、そのお金を売上や雑収入で受けること。売上が二重計上になり、税負担も決算書の見え方も狂います。

なお、2社間の手数料は3社間より高くなるのが一般的です。処理を整えたら、次はその差が妥当かどうかを確認する番です。